Аванс, свободный от НДС С тем, что платить НДС с предоплаты надо, не спорит уже никто. Но как быть, если аванс и отгрузка произошли в одном налоговом периоде? Нужно ли делать двойную работу, начисляя и ставя к вычету одну и ту же сумму? Инспекторы считают – да. Главный бухгалтер одной из столичных фирм с ними не согласилась.Наша компания – довольно крупная торговая фирма. Обычно мы работаем по предоплате. Причем товар отгружаем довольно оперативно: через один-два дня после получения денег. И в каждом месяце через нас проходит более тысячи платежей и отгрузок. Именно это и явилось причиной неоднозначной ситуации. «Поблажка» инспекторов Все дело в стандартном порядке уплаты НДС с авансов. Напомню его суть. Получив предоплату, начисляем НДС с аванса. Соответственно выписываем счет-фактуру в одном экземпляре и регистрируем его в книге продаж. После того как товар будет отгружен, начисляем НДС еще раз – уже на реализацию. При этом делаем еще один счет-фактуру и отражаем его в книге продаж. Выписанный ранее счет-фактуру на аванс отправляем в книгу покупок. Такой порядок действий установлен пунктами 162 и 171 Налогового кодекса, а также постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914. Если аванс и отгрузка приходятся на разные месяцы, вопросов это не вызывает. А что если промежуток между этими событиями – всего один день? Если формально следовать Налоговому кодексу, получается такая ситуация: в один и тот же месяц нужно начислить НДС и с аванса, и с реализации. А вот вопрос о том, можно ли в этом случае поставить НДС с аванса к вычету, еще недавно был спорным. Ведь в статье 171 Налогового кодекса сказано: к вычету принимают «исчисленную и уплаченную» сумму НДС с аванса. В результате получается, что действовать надо так: – по итогам месяца перечислить в бюджет двойной налог (с аванса и с реализации); – в следующем месяце поставить к вычету уплаченный НДС с аванса. Было время, когда инспекторы требовали платить НДС именно таким образом. Это вызывало бурю протеста у компаний вроде нашей. Никто не хотел переплачивать огромные суммы налога. Даже несмотря на перспективу зачесть их в будущем. Другие статьи по теме: - Личный опыт- О бланке строгой отчетности и авансе - Зеленый свет лизингу - Проценты по займам - Лизинг |
 |